近十年來，我國稅收增長迅猛，以每年平均20%的速度遞增，遠高于GDP和居民收入的增長速度。2011年，政府的稅收收入為8.97萬億元，同比增長22.6%，而我國同期GDP的增長速度為9.2%，稅收的增長速度超過GDP的兩倍。
面對稅收的高速增長，企業苦不堪言，要求政府減稅的呼聲從未停止過。事實上，中央政府從2004年開始就在實施減稅政策，試圖在推進稅制改革過程中，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負擔。自減稅政策實施以來，中央政府實施了包括取消農業稅、統一內外資企業所得稅、改革生產型增值稅、修訂個人所得稅和資源稅等政策，今年又開始在更大范圍內推廣營業稅改增值稅的試點。這種“結構性減稅”雖有一定成效，但效果并沒有民眾期盼的那么好，政府稅收增長仍然一年猛過一年，企業和民眾的沉重稅負并沒有根本性的改變。
稅收增長的失控，政府征稅的權力不受制約固然是最重要的原因，但與我國繁雜的稅制也有莫大的關系。我國的稅制除了稅種繁多，稅率高以外，嚴重的重復征稅是一個重大弊病。
重復征稅是指對同一納稅主體、同一征稅對象或具有相同經濟淵源的稅基多次征稅。重復征稅幾乎在全世界各國都存在，只是程度不同。盡管它普遍存在，但不能因此就忽視它的危害。重復征稅不僅直接加重了納稅人的稅負，而且影響生產要素的自由流動，妨礙市場分工的專業化水平，使稅制既無公平，也無效率。
我國現行稅制的基本框架是從1994年的稅制改革建立起來，這次稅改意義非常重大，可以說是對之前混亂稅制的一次脫胎換骨的改革。按照當時的規劃，1994年的稅改只是一個開始，遺留的很多很嚴重問題還需要不斷的改革來解決。但在接下來的十幾年里，稅制改革的進程非常緩慢，許多問題久拖不決，缺陷暴露得越來越嚴重，以致今天成為了經濟增長的阻力和社會發展的負擔。
我國稅制中的重復征稅問題也是1994年稅制改革的遺留問題。客觀地說，1994年的稅改在中國大規模推廣增值稅，大大減少了經濟活動中的重復征稅。但這次改革并不徹底，在很多領域保留了營業稅，而且也沒有將所得稅納入增值稅的體系中來考慮，使得重復征稅仍然很嚴重。從這個視角來考察中國稅制，可以發現目前仍存在的以下三個嚴重問題。
營業稅與增值稅并存
增值稅作為一種正式實施的稅種，始于1954年的法國，當時法國的財政部長莫里斯·勞萊設計了這種稅制，用于取代傳統的營業稅，并獲得了成功。增值稅一經實施，優勢就顯現無疑，幾十年內風靡全球，目前絕大數國家都采用增值稅代替了營業稅。在重要的工業國家中，只有美國至今仍使用營業稅。
增值稅是改進過的營業稅，它與營業稅最大的不同在于營業稅是按銷售額全值征稅，而增值稅只對銷售額全值中增值部分征稅。從消費的角度看，營業稅與增值稅在本質上沒有區別，它們都是間接稅，最終稅負都是由購買并消費商品的人承擔。在商品的所有生產環節里，不管實際上是由哪一個環節的企業在向稅務機關納稅，這個稅都可以轉嫁，誰繳稅并不意味著就是誰承擔稅負。
但增值稅有營業稅無法比擬的優勢，其中最大的優勢就是消除了重復征稅。營業稅對商品銷售額全值征稅，商品每經過一個銷售環節，就會被征收一次營業稅，從生產到消費的環節越多，稅負就越重，商品的稅收負擔會隨著生產環節的增多而呈階級式增長。
舉個簡單的例子，甲廠生產的商品由兩個部件組成，售價為100元，營業稅稅率為5%，它的稅負本應該為5元。但如果在實際生產中，該商品的兩個部件分別由乙廠和丙廠生產，售價分別為40元和30元，那么甲廠在購進這兩個部件時，乙廠和丙廠就分別繳納過2元和1.5元的營業稅，而甲廠最終以100元的價格銷售它的商品時，還需再繳納5元營業稅。那么，這種商品的實際稅負就為8.5元，實際稅率為8.5%，遠高于5%的法定稅率，這就是營業稅帶來的重復征稅的結果。
現代社會分工復雜，專業化程度越來越高，商品的生產要經過很多環節，一件產品被生產出來后，有的是直接被消費了，有的是進入了下一個生產環節。因此，營業稅在執行過程中，不可能一一細辨商品的購買者是否是最終的消費者，往往把中間環節的企業當成終端消費者征收營業稅，這部分稅負又往下一個環節傳遞。如果一個商品經過10個環節，它就會被重復征收10次營業稅。由此看來，營業稅與現代社會專業化分工的要求格格不入，應該被取消。
而增值稅因為只對每個銷售環節的增值部分征稅，并且在具體操作中采用發票抵扣的辦法，非常巧妙地避免了這種重復征稅。再拿前面的這個例子來說，如果增值稅的稅率也定為5%，乙廠和丙廠在出售部件時，分別會被課以2元和1.5元的增值稅，甲廠在購買這兩個部件的時候，同時也會索要標明了產品價格和稅額的增值稅發票，當甲廠再以100元的價格出售商品時，它繳納的增值稅可以用乙廠和丙廠開具的增值稅發票進行抵扣，只需對商品在這一環節所增值的部分納稅。在增值稅制度下，甲廠需繳納的稅僅為1.5元(100元×5%-2元-1.5元)。
在1994年稅制改革后，我國開始大規模實施增值稅制度，此后增值稅一直是我國的第一大稅種。但這次增值稅制度還在相當初步的階段，當時采用的是生產型增值稅，企業購買的固定設備無法抵扣，這些購買固定資產的成本也被當成了增值，因此購買該企業產品的消費者就得為這些固定資產再繳一次增值稅，從整個生產環節來看，固定資產就被重復征稅了。2008年底，生產型增值稅改為了
消費型增值稅，企業在
銷售產品時可以把購買固
定資產時支付的增值稅低扣
掉，從而減少重復征稅，也降低了消
費者的負擔。據統計，在2009年，由增值稅轉型而實現的減稅規模就達1385億元，消除重復征稅的效果非常明顯。
此外，1994年的增值稅還為營業稅保留了一個很大的尾巴，物流業、建筑業、郵電通信業、農業、轉讓商標權、專利權、著作權等都是征收營業稅，在勞務領域中也僅對加工、修理和修配行業實行增值稅制度。
增值稅與營業稅并存會使增值稅制度的優越性大打折扣，從充分發揮增值稅的優勢來說，應該把從事商品經營業務和勞務服務并取得收入的企業和個人都納入增值稅的納稅人。把部分行業保留給營業稅，不僅會使這些行業產生嚴重的重復征稅，還會影響到增值稅在其他行業的實施：首先，這會破壞增值稅的抵扣鏈條，因為營業稅納稅人無法抵扣購進應稅貨物和勞務的增值稅進項稅額，增值稅的抵扣鏈條就會斷裂;其次，一旦增值稅納稅人購買營業稅納稅人的商品，卻無法從營業稅納稅人那里取得進項額抵扣憑證，相應的稅款無法算作進項成本，這樣，實行營業稅行業的重復征稅又會轉移到實行增值稅的行業中來。
兩稅并存導致的重復征稅規模非常巨大。楊默如博士依據國家統計局2007年度《投入產出基本流量表》的數據測算，如不考慮小規模納稅人因素，增值稅無法在營業稅行業得以抵扣的稅額為12171億元，營業稅無法在再生產下一環節得以抵扣的稅額為2947億元，這兩項稅額涉及的產值約為17萬億元。也就是說2007年約有1.5萬億元規模的貨物和勞務稅是在中間環節繳納且無法進入下一環節抵扣的，這大體是當年國內流轉稅重復征稅的規模。2007年，我國的GDP約為25萬億元，稅收總額(未考慮出口退稅和關稅)約為4.94萬億元，從這些數據來看，增值稅與營業稅兩稅并征導致的增值稅鏈條斷裂的影響，無論是從GDP來看，還是從稅收收入總額來看，都是非常顯著的。
消除商品流轉過程中的重復征稅已迫在眉睫，醞釀多年的營業稅改征增值稅也開始正式試點。2011年11月，財政部和國家稅務總局發布《營業稅改征增值稅試點方案》，決定從2012年元旦開始先在上海對交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點。這次試點方案在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，臨時新增11%和6%兩檔低稅率，其中租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%的稅率。
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