| 既少交稅，又不違法，企業(yè)合理避稅可以設計
“有一家今年3月成立的10個人的管理咨詢公司，如果預計年度銷售額為1000萬元，作為這家公司的財務經(jīng)理，你能使公司一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？”在10月15日舉行的首屆中國財務經(jīng)理年會上，稅務專家、中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生給來自全國的財務經(jīng)理出了一道難題。他表示只要熟通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。
80萬元的稅可以不交
這么一家管理咨詢公司如果年度銷售額為1000萬元，按照正常情況應該交納營業(yè)稅、所得稅80萬—100萬元左右。很多企業(yè)的董事長、總經(jīng)理不一定了解財務政策，遇到這種情況，往往會讓財務經(jīng)理或人員去報稅、辦手續(xù)等，大部分財務經(jīng)理可能就按照稅法把這個稅給交了。但這位財務經(jīng)理如果進行一番策劃，可能這80萬元的稅就不用交了。
如果仔細研究稅法，至少有兩個新的稅收政策可以使這家公司免交80萬元的稅款。一是今年國家規(guī)定：“新辦的服務型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30%的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。”這個政策看起來非常簡單，但非常實用。有些公司領導可能會說：“我安排下崗、失業(yè)人員干什么？”其實，這是一種觀念上的障礙。像這家管理咨詢公司完全可以利用這一政策，安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領導開車，這樣，80萬元的稅就不用交了，省下的錢能買好幾輛高級轎車。但許多財務人員對這樣的稅務政策可能看了一百遍了，但誰也沒去使用。 另外，還有一個文件可以使用。2004年新的稅務政策規(guī)定：“興辦的私營企業(yè)安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。”這家公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務員，他們并不是公司的核心管理人員，對公司的影響并不大。
一年免80萬元，三年就是200多萬元。很多企業(yè)的老總們沒有去思考這個問題，在現(xiàn)有中國沒有籌劃的背景下，很多企業(yè)關注的是誰和稅務部門的關系好，考慮更多的是出事的時候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒有籌劃的概念在里頭。
合理避稅可以設計
深圳有一家自動化設備生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設備上，產(chǎn)品的售價比同類產(chǎn)品高30%。企業(yè)也遇到了問題，那就是產(chǎn)品售價高，購進的材料并不多，這家企業(yè)的增值稅負擔非常重。企業(yè)老總和財務人員反復商量，也沒想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴厲，很少企業(yè)敢在這方面做文章。
李記有在這家公司調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，這個軟件屬于高附加值產(chǎn)品，售價高主要來自這個自主研發(fā)的軟件。
后來，他建議公司進行拆分，專門成立軟件公司，將軟件賣給這家公司再配套在設備上。這樣在交易過程中，外購的軟件就可以抵扣17%的增值稅，軟件公司單獨交3%的稅，這樣，公司既沒違反稅法規(guī)定又無形當中多抵了14個百分點的增值稅。
另外有一家外商投資企業(yè)，其所享有的“免二減三”的優(yōu)惠政策已用完了，2004年公司還想進一步擴大投資規(guī)模，需要大量采購設備。
一般企業(yè)可能買了就買了，財務報賬完事，很少考慮在購買的環(huán)節(jié)上有沒有稅收上的安排。如果這家外資企業(yè)是國家鼓勵的項目，就完全可以進行一些稅務籌劃。這家企業(yè)可能有許多稅后利潤，可以把這部分利潤轉(zhuǎn)成股本，這樣可以享受再投資退稅政策。再就是轉(zhuǎn)成股本后投資總額發(fā)生變化了，在投資總額內(nèi)，用于購買國產(chǎn)設備的還可以享受到抵免40%所得稅的政策，購買1000萬元的國產(chǎn)設備，就能抵免400萬元的所得稅。通過這些設計，公司仍舊可以享受許多優(yōu)惠政策。
企業(yè)應設稅務經(jīng)理
企業(yè)要想降低納稅成本，除了降低企業(yè)的稅款成本以外，還應設法降低企業(yè)的辦稅成本和風險成本。
辦稅成本是企業(yè)用來辦理納稅的成本支出，這部分支出在很多企業(yè)當中微乎其微，一般都有財務人員兼任。但摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務經(jīng)理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內(nèi)企業(yè)的深思。國內(nèi)企業(yè)鮮有專門的稅務經(jīng)理，因為企業(yè)認為財務和稅務是天然的一體化的業(yè)務。
其實，財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；現(xiàn)在的企業(yè)財務都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務專員或稅務經(jīng)理，這是國際化的一個趨勢。
企業(yè)的第三個成本是風險成本，一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多。二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關注。李記有曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，就可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。
企業(yè)不管要降低納稅成本，還是降低風險成本，都要精通稅法。
所謂精通，不僅是看了稅法政策，而且要看懂，更重要的是會活學活用。2003年國家稅務局下發(fā)了158號文件，規(guī)定：“個人股東向單位借款在一個納稅年度未歸還的，視同企業(yè)的股金紅利所得，征20%的個人所得稅。”一家公司的董事長準備向公司借款200萬元買別墅，并于2003年10月辦理了手續(xù)，2004年1月份歸還了借款。這樣一件事，看沒看懂文件規(guī)定，可能會出現(xiàn)不同的結(jié)果。一是這家公司財務人員沒看到這個規(guī)定，未做任何處理，將來稅務機關一旦查實，無疑要征收40萬元的稅款，還要征繳滯納金。二是沒看懂，不知這算不算一個納稅年度，該不該交20%的個人所得稅，怎么樣才能不交。三是讓董事長夫人負責借款，從而避開文件規(guī)定，不用交任何稅款。
如此看來，一個企業(yè)擁有精通稅法善于籌劃的稅務經(jīng)理，不是可有可無，而是大有必要的。
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