差別征收是方向
消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”現狀，稅目、稅率及征收方式都有差別化改革空間。
中國電子商務研究中心監(jiān)測數據顯示，2012年中國海外代購市場交易規(guī)模達483億元人民幣，較去年同比增長82.3%。化妝品、電子產品等排在代購清單前列。
而直接到海外進行購物消費的中國人更多。境外購物與消費專業(yè)機構環(huán)球藍聯（GlobalBlue）3月14日在京發(fā)布的數據顯示，2012年中國游客僅退稅購物金額達到了創(chuàng)紀錄的30億歐元（約合人民幣244億元）。
大量的境外消費反映了中國人消費能力的迅速提升，但是側面也反映了國內消費市場缺乏吸引力。消費稅作為調節(jié)消費的重要杠桿，部分效用失靈面臨拷問。
在財政部財科所研究員許安拓看來，消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”情況。在14個消費稅稅目中，包括了黃酒、啤酒、酒精、普通化妝品等項目。而目前這些消費品有的已成為人們的生活必需品或常用品，有的屬于生產資料，對這些消費品征收消費稅，不僅使消費者對必需品的消費受到限制，還會使相關行業(yè)生產發(fā)展受到影響，起到的是一種逆向調節(jié)作用。
“比如，輪胎也是消費稅的征稅對象，但輪胎也分為小汽車、摩托車所用輪胎以及其他客、貨車，工程車所用輪胎等，對后幾種車用輪胎征收消費稅顯然不利于工業(yè)經濟的發(fā)展。”他說。
許安拓表示，例如高檔保健品、名貴滋補品、高檔時裝以及魚翅、鮑魚等貴重食品、高爾夫球、酒吧等娛樂行為應該增加征收環(huán)節(jié)。”
消費稅的稅率則應依據消費品和消費行為對資源（或能源）的耗費及其對環(huán)境的污染程度而采取差別稅率，根據商品消耗資源的程度不同設定不同的稅率。
“對于資源消費量小、循環(huán)利用資源生產的產品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產品、清潔產品，應征收較低或免征消費稅；對特殊性消費品實行高稅率，具體包括：貴重首飾、珠寶玉石、高檔手表、游艇以及鞭炮和焰火等；對汽油、柴油等國家稀缺資源實行高稅率。”
在征收上，消費稅征稅逐步從生產環(huán)節(jié)轉變?yōu)榱闶巯M環(huán)節(jié)在其看來將是改革的方向。
“常規(guī)方法就是與增值稅相同，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價款。即消費稅的計稅依據由含稅價格改為不含稅價格，與增值稅的計稅依據相統一，這樣能夠避免重復征稅。”他說。
目前，我國開征的消費稅屬價內稅范疇，14個稅目中，除金銀首飾1995年起改為零售環(huán)節(jié)征稅外，其他均在生產銷售和委托加工環(huán)節(jié)征稅。
稅負轉嫁催生配套政策
謹防稅負轉嫁，企業(yè)盼配套政策同步。
消費稅擴圍改革，則勢必對本行業(yè)和下游市場產生稅負轉嫁。
由于“兩高一資”企業(yè)成為消費稅擴容后，稅率有望提高的主要目標，而作為煤炭、鋼鐵等傳統行業(yè)來說，稅率提高必將進一步擠壓利潤空間。
以加工行業(yè)為例，若一般納稅人購入A商品100件，每件10元（不含稅），按照增值稅17%，消費稅10%計算，則價稅合計1170元。經過生產、加工后，每件銷售20元（不含稅），在這個過程中，納稅人應納增值稅為170元，應繳納消費稅為200元，稅前利潤800元。
同樣情況下，如果增值稅稅率提高到20%以后，企業(yè)稅前利潤仍然是800元，保持不變；但是一旦消費稅的稅率從10%漲到20%后，那么企業(yè)稅前利潤就減少到600元。
北京一家德國鋼鐵公司負責人杜先生表示，一季度由于終端市場鋼價下跌，鋼價批零倒掛嚴重，目前企業(yè)盈利空間很小。目前消費稅的稅率為15%，如果再提高稅率的話，可能利潤被擠壓到3個點。
“唯一的希望就是政府能給予一定的補貼，或者能夠免征其他方面的稅收。”杜先生說。
對此，中央財經大學稅務學院副院長劉桓認為，企業(yè)如果再加上其他環(huán)節(jié)的稅種，最終在商品終端市場必然會出現商品價格上漲的局面，而最終將部分轉嫁到消費者身上。
“除了將稅負成本轉嫁到下游，企業(yè)提高價格后，造成的需求萎縮也可視作一種稅負成本。”劉桓表示。
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