為促進(jìn)我國多層次養(yǎng)老保險體系的發(fā)展，日前財(cái)政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。《通知》規(guī)定，對單位和個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除；對個人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個人所得稅；對個人實(shí)際領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金按規(guī)定征收個人所得稅。
財(cái)政部網(wǎng)站消息，財(cái)政部稅政司、人力資源社會保障部養(yǎng)老保險司、國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅問題答記者問。
1、問：什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金？
答：我國養(yǎng)老保險體系主要包括基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個層次，其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)[2011]37號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。
2、問：什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策？
答：所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式（E代表免稅，T代表征稅）。EET模式是西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。據(jù)了解，OECD國家中，法國、德國、美國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。此次出臺企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策，是我們在研究借鑒發(fā)達(dá)國家通行做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際對年金個人所得稅政策體系的完善。
3、問：為什么要出臺企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策？
答：完善養(yǎng)老保險制度、提高全民養(yǎng)老保障水平、加快推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)，是養(yǎng)老保險制度改革的重要目標(biāo)。我國從20世紀(jì)80年代開始對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度實(shí)施改革，1991年明確了建立基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險體系的目標(biāo)。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國養(yǎng)老保險覆蓋面逐步擴(kuò)大，保障水平逐步提高，但多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展很不平衡，基本養(yǎng)老保險覆蓋到大部分城鎮(zhèn)就業(yè)人群，而補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險發(fā)展比較緩慢。為進(jìn)一步推動養(yǎng)老保險體系建設(shè)，2013年國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，提出“完善基本養(yǎng)老保險制度。發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，發(fā)揮商業(yè)保險補(bǔ)充性作用”；黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》也明確提出“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系”。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持我國養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險體系，財(cái)政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局三部門研究出臺了促進(jìn)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個人所得稅遞延納稅政策。
4、問：此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策的主要內(nèi)容是什么？
答：此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅政策既參考借鑒了發(fā)達(dá)國家采用的EET模式，也充分考慮了我國具體實(shí)際，具體內(nèi)容包括：
（1）在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
（2）在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。
（3）在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個人所得稅。
此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當(dāng)一部分參保者還會在一定程度上降低個人所得稅稅負(fù)。
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