企業(yè)發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，廣大財務(wù)人員除了按會計準(zhǔn)則、會計制度的要求進(jìn)行賬務(wù)處理外，往往忽略了涉稅方面的處理。為了更好地理解稅收法規(guī)，避免涉稅處罰的風(fēng)險，本文將納稅人在賬務(wù)處理中常見的“個人所得稅”忽略的涉稅處理總結(jié)，以便準(zhǔn)確納稅申報。
一、年末借款未還
個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題
1、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
上述納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。
2、對個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款超過12個月的，在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
3、對《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)一文生效前已發(fā)生的個人投資者借款，從該文生效之日算起，超過12個月的，在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
二、有限責(zé)任公司用稅后利潤及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征稅問題
1、對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照利息、股息、紅利項目征收個稅。股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人所得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個稅。
2、公司制企業(yè)歇業(yè)清算時對未分配利潤、盈余公積金的稅務(wù)處理
對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請注銷辦理稅務(wù)清算時，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
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