按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？
首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。同樣的稅費占各自利潤的比例，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。“再加上我國稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%。流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對企業(yè)所得征稅，能做到‘掙的少交的也少’，流轉(zhuǎn)稅對商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是‘掙的少交的不少’，這樣一來，會導(dǎo)致中小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少，交稅卻不少，進一步加劇了其稅負。”
其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務(wù)部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。“當經(jīng)濟增速放緩時，如果采用查賬征收的方式，稅收數(shù)量能相應(yīng)減少，而中小企業(yè)多為核定征收，如果沒有及時下調(diào)核定稅率或定額，盡管一些企業(yè)的稅負可能低于查賬征收時的法定稅負，但與過去比企業(yè)的稅負會加重。”張斌說。
再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。“打個比方，大企業(yè)為了配合接受各種檢查，要付出一定的人力物力成本，中小企業(yè)付出的這種遵從成本并不一定比大企業(yè)少。”張斌解釋道。
●減稅費還有空間
應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費，減少行政干預(yù)，讓稅費減負政策真正惠及中小企業(yè)
在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認為，近年來，有5項相關(guān)的政策措施頗具亮色：
——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；
——2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；
——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；
——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；
——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。
不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。
應(yīng)當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取消不合理收費。“發(fā)達國家稅收以所得稅為主體，2007年美國個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅占稅收比重高達72.5%。增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國中小企業(yè)‘掙的少交的不少’的現(xiàn)狀。”張斌說。財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼則表示，對中小企業(yè)的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。“比如，今年以來一些地方開始收教育費地方附加，凡是交增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要交2%的教育費地方附加。這些地方財政不是沒有實力，為什么非要向企業(yè)伸手？”
當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額。“對于用工達到一定標準的中小企業(yè)，還可以考慮在一定時期內(nèi)豁免稅收。”劉桓說。
改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。孫鋼認為，政府有關(guān)部門應(yīng)減少對中小企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負擔。“對于實行核定征收方式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費，并由一個稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費就是銷售收入的5%，超出這個范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負擔的‘明白紙’。”張斌建議。
此外，還應(yīng)合理設(shè)計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。“比如，在上海部分行業(yè)試點將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業(yè)稅相比，看似能減輕中小企業(yè)稅負，但在實際運作中，中小企業(yè)的各種零星購買多無法取得增值稅進項發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業(yè)稅率高1個百分點，沒準一些企業(yè)還會因此而增加稅負。再如，增值稅起征點從月銷售額2000—5000元提高至5000—20000元，可是月銷售額2萬元意味著平均每天的營業(yè)額才600多元，一個菜販子一天的營業(yè)額都不止600元，這條政策惠及的中小企業(yè)能有多少？”江小華直言。
劉桓表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準利率產(chǎn)生的利息。“這樣的規(guī)定已與形勢脫節(jié)。時下中小企業(yè)如能幸運地得到貸款，其利息必定遠遠高于基準利率，應(yīng)當按貸款實際利率給予全額抵扣。”劉桓說。
有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。 
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