這是一個典型的采用境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅案例。
朱廣俊是國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所的一名研究員。曾在基層擔(dān)任過稅務(wù)局長的他，對利用離岸公司進(jìn)行避稅的操作手法非常熟悉。
他向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》介紹，“轉(zhuǎn)讓定價”是避稅操作中常見的手法。
河北某公司和某國的M集團(tuán)（境外）于1990年末共同投資創(chuàng)辦了一家中外合資企業(yè)A公司，注冊資本2.5億元，投資總額3億元，主要從事汽車及相關(guān)零配件的生產(chǎn)及銷售。
然而，近年來，A公司的年報數(shù)據(jù)卻一直處于低盈利狀態(tài)。
河北國稅局和石家莊國稅局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在從關(guān)聯(lián)方（M集團(tuán)）進(jìn)口原材料和向關(guān)聯(lián)方出口產(chǎn)品兩方面，存在“轉(zhuǎn)讓定價”行為：通過高價從M集團(tuán)進(jìn)口原材料，加工產(chǎn)品后，低價出口給M集團(tuán)�！耙桓咭坏汀�，降低了A公司的利潤，也使相應(yīng)的稅收減少了。2008年12月，A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交應(yīng)納稅額4375萬元。
朱廣俊說，因?yàn)榫S爾京、開曼等離岸地沒有稅收，因此，通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內(nèi)公司，這就避免了國內(nèi)的增值稅等。
2007年，國家統(tǒng)計局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組，完成的一份研究報告表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約三分之二為非正常虧損，這些企業(yè)通過“轉(zhuǎn)讓定價”等方式避稅達(dá)300多億元。
“信箱公司”是另一種普遍運(yùn)用的手法。
所謂“信箱公司”，就是注冊一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。
商務(wù)部研究員梅新育(博客)（微博）對《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者講了這樣一個案例。某國內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實(shí)際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國，單位成本價在5美元，并以十分近似的價格賣到維爾京公司。然后，再以近似7美元價格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價格賣給國內(nèi)。
整個買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實(shí)際發(fā)生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營成本。
在2010年12月1日以前，我國對外資減免企業(yè)所得稅的“超國民待遇”沒有取消時，很多國內(nèi)資本蜂擁去開曼、維爾京等地設(shè)立離岸公司，后再以“外資”的身份回到國內(nèi)，享受“外資”待遇。
政府為鼓勵出口而設(shè)置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施也往往被離岸公司“冒領(lǐng)”。一些企業(yè)利用“假出口”來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運(yùn)到公海上，然后又運(yùn)回國內(nèi)，再辦一個海關(guān)的進(jìn)口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運(yùn)到公海上去，直接放在國內(nèi)的一些保稅倉庫里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的“利潤”。
虛擬繁華
離岸中心，是海外上市企業(yè)財務(wù)造假“吹牛不上稅”的樂園。
今年4月初，在紐交所上市的中國企業(yè)多元環(huán)球水務(wù)有限公司（NYSE：DGW）被一家名為“渾水”（Muddy Waters）的美國研究公司質(zhì)疑財務(wù)造假。
渾水公司的調(diào)查報告指出，多元公司土地資產(chǎn)入賬金額過高，有關(guān)在建工程項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不相符，CFO沒有中國背景，其分銷網(wǎng)絡(luò)子虛烏有等。渾水公司認(rèn)為多元公司年收入不會超過80萬美元，和其當(dāng)初在美國上市時宣稱的1.544億美元相差甚遠(yuǎn)。當(dāng)初多元公司編織的財富神話，隨著“渾水”的攪動，已夢斷他鄉(xiāng)。
這不是第一家遭到質(zhì)疑的中國公司。2010年11月10日， 渾水公司向綠諾科技公司發(fā)難。指責(zé)綠諾公司偽造虛假合同，虛增銷售收入，偽造客戶量，吹噓技術(shù)水準(zhǔn)等。12月3日，綠諾被美國證交委（SEC）以財務(wù)作假為名勒令退市，成為2010年首家被勒令退市的中國企業(yè)。
今年3月以來，中國概念股在美股票市場上遭遇信任危機(jī)，股票嚴(yán)重動蕩，一個主要成因，就是部分中國公司被曝涉嫌財務(wù)造假。
多元環(huán)球水務(wù)公司、綠諾科技公司以及很多中國概念股有一個共同點(diǎn)，他們都是注冊地在開曼的離岸公司。為了在資本市場上獲得股民的信心，進(jìn)而獲得高額的回報，一些中國公司劍走偏鋒，采用財務(wù)造假，虛增公司業(yè)績。離岸中心，則為這類財務(wù)造假提供了一個“吹牛不上稅”的樂園。
在梅新育看來，離岸公司如果利用離岸地的免稅待遇，就可以低成本虛增經(jīng)營業(yè)績。在正常稅收國家，虛增經(jīng)營業(yè)績通常需要支付相應(yīng)的較高稅收。
5月17日，號稱自己是中國第一家在紐交所上市的軟件公司的東南融通有限公司，當(dāng)虛增交易、偽造對賬單，隱瞞貸款的造假蓋子被德勤的審計師揭開，東南融通（NYSE：LFT）在美國紐交所應(yīng)聲倒地，被勒令停牌，其最高達(dá)24億美元市值的美好光景，已成明日黃花。
有“中國電子商務(wù)第一股”之稱的麥考林（(NASDAQ：MCOX），2010年10月在納斯達(dá)克上市不久，就被指控報告虛假、信息披露有誤，受到美國律師連環(huán)訴訟，股價相比歷史最高縮水六成。
這僅是中國公司在美涉嫌財務(wù)造假的冰山一角。
今年3月以來，24家在美上市的中國公司，被曝財務(wù)造假后，19家在美上市中國公司遭停牌或摘牌。他們的公司注冊地大都是來自位于遙遠(yuǎn)的加勒比海上的開曼小島。
侵吞國資 本新聞共 6頁,當(dāng)前在第 3頁 1 2 3 4 5 6 想認(rèn)識全國各地的創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)專家，快來加入“中國創(chuàng)業(yè)圈”
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